Norsk boligbeskatning er relativt gunstig sammenlignet med de fleste europeiske land. Gevinst ved salg av primærbolig er skattefri dersom du har eid boligen i minst ett år og bodd der i minst ett av de to siste årene. Men det finnes mange unntak og situasjoner der det er lett å trå feil, særlig rundt sekundærboliger og utleieinntekter.
Skattefri gevinst på primærbolig
Skatteloven § 9-3 annet ledd gir skattefritak for gevinst ved salg av bolig dersom disse vilkårene er oppfylt: du har eid boligen i minst ett år, og du har brukt den som din primærbolig i minst ett av de to siste årene. "Brukt" betyr faktisk bebodd, ikke bare formelt registrert. Eier du to boliger og selger begge i samme år, er det kun den du faktisk bodde i som oppfyller botidskravet. Gevinst på den andre er skattepliktig med 22 %.
Vilkår for skattefri gevinst på primærbolig
- ✓ Eid i minst 1 år
- ✓ Bodd der i minst 1 av de 2 siste år
Gevinst på sekundærbolig: alltid 22% skatt.
Sekundærbolig og formuesskatt
En sekundærbolig (bolig du eier men ikke bor i) verdsettes til 100 % av markedsverdi ved formuesskatt fra og med 2023. Primærbolig verdsettes til 25 % av markedsverdi. Den skattemessige fordelen av å eie primærbolig er dermed stor. Gevinst ved salg av sekundærbolig er alltid skattepliktig med 22 %, uavhengig av botid, og tapet er tilsvarende fradragsberettiget.
BSU: boligsparing for ungdom
BSU (boligsparing for ungdom) er et skattefavorisert spareinstrument for deg under 34 år. Du kan spare inntil 27 500 kroner per år og maksimalt 300 000 kroner totalt. Skattefradraget er 10 %, altså inntil 2 750 kroner per år. Midlene er bundet til boligkjøp eller nedbetaling av boliglån på primærboligen. BSU-midler kan ikke brukes til kjøp av sekundærbolig. Etter at du har kjøpt bolig, kan du fortsette å spare i BSU inntil maksimumsgrensen er nådd, forutsatt at du er under 34 år.
| BSU-regler | Beløp |
|---|---|
| Maks sparing per år | 27 500 kr |
| Maks total | 300 000 kr |
| Skattefradrag | 10% (maks 2 750 kr/år) |
| Aldersgrense | Under 34 år |
Utleieinntekter
Leier du ut del av din primærbolig (typisk en hybel i kjeller), er utleieinntektene skattefrie så lenge du selv bruker resten av boligen og leieinntektene ikke overstiger 20 000 kroner per år etter 2024-reglene. Overstiger du dette, er hele inntekten skattepliktig som kapitalinntekt med 22 %. Leier du ut hele primærboligen (f.eks. mens du er i utlandet), er inntektene skattepliktige fra første krone. Sekundærboligutleie er alltid skattepliktig.
Kilder
- Skatteloven §§ 9-3, 7-2 (lovdata.no)
- Skatteetaten — Bolig og eiendom (skatteetaten.no)
- Skatteetaten — BSU-regler og satser
- Finansdepartementet — Sekundærbolig og formuesverdi 2023
- Huseierne — Skatteguide for boligeiere (huseierne.no)